日博备用网址行政处罚决定书豫财监[2016]49号

河 南 省 财 政 厅

行政处罚决定书

 豫财监［2016］49号

当事人：

河南会盟联合会计师事务所（普通合伙）

法定代表人或合伙人及身份证号：赵晓红4112211969＊＊＊＊0072

单位代码：91411221721820543E

根据《日博备用网址关于开展2015年会计师事务所执业质量检查的通知》（豫财监〔2015〕162号），我厅于2015年6月23日至2015年7月29日对你所2014年1月至2015年4月执业质量进行了检查，并于2016年1月31日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2016〕12号），你所在法定时间内提出的陈述和申辩，我厅不予采纳。现将处罚决定通知如下：

发表非标准意见审计报告

1、 你所于2014年5月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第68号保留意见审计报告。未对存货、固定资产进行监盘，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.78%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

2、你所于2014年3月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第37号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的94.15%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

3、你所于2015年3月30日对XXX公司2014年财务报表出具的会盟审字[2015]第28号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.19%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

4、你所于2015年1月30日对XXX公司2014年财务报表出具的会盟审字[2015]第16号保留意见审计报告。未对往来款项进行函证，也未采用替代程序，保留事项占资产总额的92.93%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

5、你所于2014年3月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第35号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的80.76%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

6、你所于2014年2月25日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟年审字[2014]第16号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的97.69%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

7、你所于2015年1月22日对XXX公司2014年财务报表出具的会盟审字[2015]第4号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.84%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

8、你所于2014年2月25日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟年审字[2014]第17号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的97.28%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

9、你所于2014年2月27日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟会年审字[2014]第19号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的92.03%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

10、你所于2014年3月10日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第9号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的90.34%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

11、你所于2014年7月7日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第76号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的69.14%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

12、你所于2014年6月30日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第75号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的90.61%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

13、你所于2014年10月22日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第83号保留意见审计报告。未对固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的98.46%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

14、你所于2014年4月8日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字（2014）第17号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.68%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1502号—非标准审计报告》第十条“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见”、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，不得有下列行为：……（五）违反执业准则、规则的其他行为”的有关规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“一、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十四条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节严重违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节严重”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十四条“会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销”和《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“一、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十四条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节严重违法行为的表现情形……裁量处罚标准：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得5倍的罚款;可以暂停其经营业务或者予以撤销”的规定，我厅决定对你所予以警告，并处没收违法所得41,500元。

你单位应自接到本决定书之日起十五日内，按照我厅开具的一般缴款书，将罚没款41,500元缴入省级国库三门峡市渑池县支库。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向郑州铁路运输法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。逾期不申请行政复议或者不向郑州铁路运输法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

2016年3月28日