日博备用网址行政处罚决定书豫财监[2016]51号

注册会计师：聂金珍

身份证号：4112215****5552

性别：男     年龄：62

所在单位：河南会盟联合会计师事务所（普通合伙）

住址：河南省渑池县城关镇新华路西九巷33号

根据《日博备用网址关于开展2015年会计师事务所执业质量检查的通知》，（豫财监〔2015〕162号），我厅于2015年6月23日至2015年7月29日对你所2014年1月至2015年4月执业质量进行了检查，并于2016年1月31日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2016〕13号），你在法定时间内未提出陈述和申辩。现将处罚决定通知如下：

一、你于2014年5月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第68号保留意见审计报告。未对存货、固定资产进行监盘，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.78%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

二、你于2014年3月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第37号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的94.15%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

三、你于2015年1月30日对XXX公司2014年财务报表出具的会盟审字[2015]第16号保留意见审计报告。未对往来款项进行函证，也未采用替代程序，保留事项占资产总额的92.93%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

四、你于2014年3月20日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第35号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的80.76%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

五、你于2014年2月25日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟年审字[2014]第16号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的97.69%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

六、你于2015年1月22日对XXX公司2014年财务报表出具的会盟审字[2015]第4号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.84%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

七、你于2014年2月25日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟年审字[2014]第17号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的97.28%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

八、你于2014年2月27日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟会年审字[2014]第19号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的92.03%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

九、你于2014年7月7日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第76号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的69.14%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

十、你于2014年6月30日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字[2014]第75号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的90.61%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

十一、你于2014年4月8日对XXX公司2013年财务报表出具的会盟专审字（2014）第17号保留意见审计报告。未对存货、固定资产项目进行盘点，未对往来款项进行函证，保留事项占资产总额的99.68%。由于审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛和重大，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见审计报告。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1502号—非标准审计报告》第十条“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见”、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，不得有下列行为：……（五）违反执业准则、规则的其他行为”的有关规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节特别严重违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节特别严重”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条“注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节特别严重违法行为的表现情形……裁量处罚标准：予以警告，可以暂停执行业务一年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书”的规定，我厅决定对签字注册会计师聂金珍予以警告。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向郑州铁路运输法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

2016年3月28日