日博备用网址行政处罚决定书豫财监[2016]63号

注册会计师：何其明

身份证号：4106031957****0515

性别：男   年龄：58

所在单位：鹤壁天义会计师事务所有限公司

住址：鹤壁市淇滨区淇河路4号院13号楼西单元201号

根据《日博备用网址关于开展2015年会计师事务所执业质量检查的通知》（豫财监〔2015〕162号），我们于2015年7月13日至2015年8月31日对你所2014年1月至2015年4月执业质量进行了检查，并于2016年1月31日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2016〕10号），你在法定时间内未提出陈述和申辩。现将处罚决定通知如下：

 一、你于2014年2月27日对XXX公司出具的鹤天义年报字[2014]第B016号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位预付账款29,241,565元，占资产总额的51.94%，贷方余额1,000,000元，占资产总额的1.78%，超过了重要性水平，未调整，也未在审计报告中披露，另预付账款中30,131,293元是预付给股东之一王鸿远，被审计单位未能在会计报表附注中对上述关联方进行充分披露，也未在审计报告中进行充分披露。

二、你于2014年2月27日对XXX公司出具的鹤天义年报字[2014]第B016号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位预付账款29,241,565元，占资产总额的51.94%，贷方余额1,000,000元，占资产总额的1.78%，超过了重要性水平，未调整，也未在审计报告中披露，另预付账款中30,131,293元是预付给股东之一王鸿远，被审计单位未能在会计报表附注中对上述关联方进行充分披露，也未在审计报告中进行充分披露。

三、你于2014年7月8日对XXX公司出具的鹤天义年报字[2014]第B030号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位资产总额4,117,955.36元，负债总额5,514,155.34元，2013年度实现利润-600,070.39元，所有者权益总额-1,396,199.98元，已严重亏损，资不抵债，被审计单位未在财务报表附注中披露拟采取的措施，未充分关注被审计单位持续经营能力存在的重大疑虑，直接出具标准无保留意见的审计报告。审计基准日被审计单位其他应收款3,128,954元，占资产总额的75.98%，未函证，未实施替代审计程序；固定资产净值926,266.85元，占资产总额的22.49%，未实施抽盘程序，未获取所有权证明文件，未关注资产抵押、担保事项。

四、你于2015年4月13日对XXX公司出具的鹤天义年报字[2015]第046号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位资产总额4,273,814.97元，负债总额6,710,260.22元，2014年度实现利润30,788.75元，所有者权益总额-2,436,445.25元，已严重亏损，资不抵债，被审计单位未在财务报表附注中披露拟采取的措施，未充分关注被审计单位持续经营能力存在的重大疑虑，直接出具标准无保留意见的审计报告。审计基准日被审计单位存货325,001.63元，占资产总额的7.60%，未获取或编制明细表、未对存货进行抽盘和计价测试程序，被审计单位已经说明不能盘存存货，你所审计人员未披露；其他应收款335,199.43元，占资产总额的7.84%，未函证，未实施替代审计程序；应付账款1,816,618.19元、其他应付款1,483,578.31元，合计 3,300,196.50元，占负债和所有者权益总额的77.35%，未函证，未实施替代审计程序；短期借款2,730,000元，占负债和所有者权益总额的63.88%，未实施函证程序，也未获取借款合同或协议，未对借款利息实施分析性测算。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1502号—非标准审计报告》第十条“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见”、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，不得有下列行为：……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；……（五）违反执业准则、规则的其他行为”的有关规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节特别严重违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节特别严重”。

 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条“注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节特别严重违法行为的表现情形……裁量处罚标准：予以警告，可以暂停执行业务一年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书”的规定，我厅决定对签字注册会计师何其明予以警告。

  本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向郑州铁路运输法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

2016年3月28日