来源：监督检查局 | 发布时间：2016-02-17 08:45:30
注册会计师： 张秀军
性别:男 年龄：57
所在单位：河南永太会计师事务所（普通合伙）
住址：河南省安阳市文峰区北门西街48号院2号楼2单元202号
根据《日博备用网址关于开展2013年会计师事务所执业质量检查的通知》，我厅于2013年6月21日至2013年8月8日，对你所2012年元月至2013年4月期间的执业质量等进行了检查，发现由你本人签章的下述审计报告存在问题。并于2014年1月23日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2014〕30号），你在法定时间内未提出陈述和申辩。现将处罚决定通知如下：
一、对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告
1.你分别于2012年9月18日和2012年4月26日对某公司2011年度财务报表出具的永太审字（2012）第1141号、第489号无保留意见审计报告。两个报告审计基准日均为2011年12月31日，但经审计的财务报表数据相差巨大，其中资产总额相差14,634,860.81元，负债总额相差7,728,027.67元，所有者权益相差6,906,833.14元。
2.你分别于2012年4月21日、2012年1月11日对某公司2011年度财务报表出具的永太审字（2012）第461号、第051号无保留意见审计报告。两个报告审计基准日均为2011年12月31日，但经审计的财务报表数据相差巨大，其中货币资金相差1691952.59元，应收账款相差99654.48元，其它应收款相差-585,503.40元，存货相差2888383.50元，固定资产净值相差643456.10元，资产总额相差4737943.27元，其它应付款相差2222957.23元，应付工资相差-25,963.12元，未分配利润相差2520418.04元。
3.你分别于2012年3月7日和2012年6月8日对某公司2011年度财务报表出具的永太审字（2012）第255号、第796号无保留意见审计报告。两个报告审计基准日均为2011年12月31日，但经审计的财务报表数据相差巨大，其中货币资金相差2,291,350.73元，应收账款相差729,618.70元，其它应收款相差157,939.99元，预付账款相差1,250,000.00元，存货相差869,835.60元，在建工程相差868,599.40元，资产相差6,833,346.92元，短期借款相差-500,000.00元，应付账款相差2,364,194.46元，应付职工薪酬相差422,365.45元，应交税费相差5,292.38元，其它应付款相差1,070,961.38元，未分配利润相差4,552,456.01元，主营业务收入相差30,726,591.89元，主营业务成本相差23,856,193.61元，利润总额相差5,261,779.14元，所得税相差1,209,474.77元，净利润相差4,052,326.94元。
上述行为违反了《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为……（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告”的规定。
二、隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见
4.你于2012年8月16日对某公司2009年度财务报表出具的永太审字（2012）第1095号无保留意见审计报告。审计基准日固定资产原值1,006,349.93元，累计折旧53,069.32元，净值953,280.61元，未对累计折旧进行测试。根据获取的购买固定资产的发票显示，2000年购买车辆578,000.00元、2005年购买车辆95,000.00元、1998年购买车辆283,000.00元，3辆车截止2009年12月累计折旧53,069.32元，少计提累计折旧900,000.00元，占资产总额的27%，未进行审计调整，也未在审计报告中披露。应收账款余额1,170,218.92元，占资产总额的31%，没有实施分析性复核程序，没有实施函证或替代程序；营业收入发生额4,267,195.14元、营业成本发生额3,146,629.70元、营业费用发生额346,649.07元、管理费用发生额265,620.79元、财务费用发生额4,342.84元、所得税费用发生额125,668.15元，没有执行分析性复核或检查程序；资本公积余额500,000.00元、未分配利润余额1,264,655.58元，合计总额1,764,655.58元，占负债和所有者权益总额的54.5%，没有执行审计程序，没有编制任何审计工作底稿。
5.你于2012年5月2日对某公司2011年度财务报表出具的永太审字（2012）第524号无保留意见审计报告。审计报告后附的已审会计报表，期初数资产总计为2,215,739.30元，负债和所有者权益合计为10,296,739.30元，报表不平，未提请被审计单位调整，也未在审计报告中披露，出具了无保留意见的审计报告。应收账款余额3,848,089.50元占资产总额的27.8%；其他应付款余额4,854,000.00元，占负债和所有者权益总额的35%，以上没有实施函证或替代程序。管理费用发生额353,186.92元、营业外支出发生额50,000.00元，没有执行审计程序;未实施完整的了解被审计单位及其环境、对审计风险的评价程序。
上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1221号—函证》第十三条“注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”、《中国注册会计师审计准则1301号—审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”以及《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条的规定“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。
本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起三个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
二〇一四年四月十一日
