日博备用网址行政处罚决定书（豫财监〔2014〕98号）

注册会计师： 李明阁

性别：男     年龄：35

所在单位：河南盛益会计师事务所有限公司

住址：河南省焦作市山阳区塔南路建二家属楼3号楼4单元1号

根据《中华人民共和国注册会计师法》和省财政厅《关于2013年会计师事务所执业质量检查工作的指导意见》，我们于2013年6月28日至8月8日，对由你本人签章的下述审计报告进行了检查。并于2014年2月20日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2014〕60号），你在法定时间内未提出陈述和申辩。现将处罚决定通知如下：

一、隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见

你于2012年7月27日对某公司2011年度财务报表出具的盛益年审字（2012）第977号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位应收账款余额830,000.00元，占资产总额的73.77%，根据获取的购销合同显示被审计单位是购买方，实际为预付的采购款项，应在预付款项核算，未要求被审计单位调整，也未在审计报告中披露。

上述行为违反了《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。

二、在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告

你于2012年2月11日对某公司2011年度财务报表出具的盛益年审字（2012）第112号无保留意见审计报告。主营业务收入发生额258,000.00元，主营业务成本229,249.52元，仅编制了审定表，未执行分析性复核、截止测试及检查等必要的审计程序。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1301号—审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，”以及《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……（二）违法行为的情形和处罚标准……1、情节一般违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节一般”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条规定，我厅决定对签字注册会计师李明阁予以警告。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起三个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

二〇一四年四月十一日