日博备用网址行政处罚决定书(豫财监［2014］120号)

日博备用网址行政处罚决定书

豫财监［2014］120号

注册会计师：翟朝印

性别：男     年龄：70

单位：濮阳市德泓会计师事务所（普通合伙）

住址：河南省濮阳市华龙区扶余路2号院11号楼3单元4号

根据《日博备用网址关于开展2013年会计师事务所执业质量检查的通知》（豫财监〔2013〕233号），我厅于2013年7月10日至2013年7月31日，对你所2012年元月至2013年4月期间的执业质量等进行了检查，发现由你本人签章的下述审计报告存在问题。并于2014年1月23日下发了《日博备用网址行政处罚告知书》（豫财监〔2014〕3号），你所提出的陈述和申辩意见我厅不予采纳。现将处罚决定通知如下：

隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见

1、你于2012年1月13日对某公司出具的濮诚信会审字[2012]第001号无保留意见审计报告。审计确认的资产总额92,825,299.42元，营业收入260,323,546.00元，营业成本233,181,369.99元，利润总额24,348,310.94元，所得税费用5,929,922.33元。经延伸检查，被审计单位账簿记载的财务数据为：资产总额68,101,347.19元，营业收入73,004,722.89元，营业成本67,594,821.83元，利润总额1,480,123.51元，所得税费用371,653.97元，两者之间存在重大差异。其中：资产总额相差24,723,952.23元，营业收入相差187,318,823.11元，营业成本相差165,586,548.16元，利润总额相差22,868,187.43元，所得税费用相差5,558,268.36元，审计工作底稿中无审计调整事项。

2、你于2012年6月20日对某公司出具的濮德会审字[2012]第006号无保留意见审计报告。审计基准日应收账款余额-4,708,533.57元，其中明细项目负数金额合计8,938,528.80元，占资产总额的164.20%，未进行重分类调整，未进行审计调整，也未在审计报告中披露。

3、你于2012年3月22日对某公司出具的濮诚信会审字[2012]第007号无保留意见审计报告。审计期间被审计单位当期净利润1,276,554.34元，无弥补亏损事项，按25%的税率测算，被审计单位应计提企业所得税319,138.59元，而利润表上列报的所得税费用为42,374.51元，少计提企业所得税276,764.08元，对此重大事项未进行审计调整，也未在审计报告中披露。

4、你于2012年3月1日对某公司出具的濮诚信会审字[2012]第004号无保留意见审计报告。审计基准日应付账款中借方余额合计5,511,694.64元，占负债及所有者权益总额的1.80%，未进行重分类调整，错报金额超过重要性水平106.45万元,未进行审计调整；其他应收款中，应收股东蒋厚龙89,068,152.47元，占资产总额的29.80%，未在财务报表附注“关联方交易”中披露。 以上未在审计报告中披露。应收账款、其他应收款余额合计224,539,441.30元，占资产总额的75.10%，未函证，也未实施替代审计程序；存货余额14,420,198.80元，占资产总额的4.8%，未监盘，未进行计价测试；固定资产净值29,759,085.36元，占资产总额的9.95%，未监盘，未对累计折旧进行测算；在建工程余额16,646,804.21元，占资产总额的5.57%，未获取在建工程立项文件和施工合同，未监盘；其他应付款余额188,195,744.52元，占负债及所有者权益总额的62.90%，未函证，也未实施替代审计程序。

5、你于2012年3月2日对某公司出具的濮诚信会审字[2012]第006号无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位预付账款负数余额合计6,458,751.12元，占资产总额的6.50%，其他应收款负数余额合计13,972,275.18元，占资产总额的14.10%，未进行重分类调整，错报金额超重要性水平33万元，未进行审计调整，也未在审计报告中披露。银行存款-郑州民生银行余额30,000,335.18元，占资产总额的30.27%，未获取银行对账单，未函证；应收账款、预付账款、其他应收款余额合计48,893,885.15元，占资产总额的49.33%，未函证，也未实施替代审计程序；存货余额6,199,319.10元，占资产总额的6.25%，未监盘；固定资产账面价值2,004,292.36元，占资产总额的2.02%，未监盘；短期借款余额92,600,000.00元，占负债及所有者权益总额的93.42%，未函证，未获取并检查借款合同，未对利息费用进行测算；未对营业收入和营业成本实施分析性程序，未实施截止测试。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1301号—审计证据》第十条 “注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。”《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条 “会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：(一)在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……（二）违法行为的情形和处罚标准……3、情节特别严重违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节特别严重”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条规定，我厅决定对签字注册会计师翟朝印予以警告。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起三个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

二〇一四年四月十一日